Порядок и условия списания материалов в расходы при УСН

Comments

• Цитата: Суть вопроса, расходы на УСН(Д-Р) должны отвечать трем условиям, экономическая обоснованность, документально подтверждены и оплачены, и расходы должны быть осуществлены по деятельности, направленной на получение дохода, но не должны ли материалы быть списаны в производство, чтобы их можно было отнести в расходы?

  Добрый вечер!
   С 1 января 2009 г. расходы на приобретение сырья и материалов учитываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  Вот последнее разъяснение Минфина:
  

  Цитата: Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в ноябре 2015 г. приобретает и оплачивает материалы, предназначенные для проведения ремонта офиса. По плану ремонт офиса будет выполняться собственными силами в начале следующего года. В каком году организация вправе учесть стоимость приобретенных материалов в составе расходов:- в ноябре 2015 г. - в момент их оплаты поставщику;- в 2016 г. - в месяце их использования при ремонте офиса?Ответ: Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, связанные с приобретением материалов для ремонта офиса, учитываются в составе расходов в момент их оплаты поставщику, то есть в рассматриваемом случае - в ноябре 2015 г.Обоснование: При определении объекта налогообложения налогоплательщик упрощенной системы налогообложения на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ уменьшает полученные доходы на расходы на ремонт основных средств.Учитывая, что гл. 26.2 НК РФ не раскрывает содержания расходов, включаемых в расходы на ремонт, возможно воспользоваться иными положениями НК РФ - в частности, ст. 324 НК РФ, которая для целей налогового учета относит к расходам на ремонт в том числе стоимость расходных материалов.Особенностей учета расходов на ремонт п. 2 ст. 346.17 НК РФ не содержит. Таким образом, указанные расходы признаются после их фактической оплаты. То есть в рассматриваемом случае - в ноябре 2015 г.Также следует обратить внимание, что в силу п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.При этом отнесение расходов на материалы, предназначенные для проведения ремонта офиса, к материальным расходам не изменяет порядок их учета при налогообложении - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.С 1 января 2009 г. при налогообложении налогом, уплачиваемым в рамках упрощенной системы налогообложения, для целей учета расходов на приобретение сырья и материалов не требуется соблюдение условия о списании их в производство.С.В.РазгулинДействительныйгосударственный советникРоссийской Федерации3 класса01.03.2016
• Цитата: Цитата: Суть вопроса, расходы на УСН(Д-Р) должны отвечать трем условиям, экономическая обоснованность, документально подтверждены и оплачены, и расходы должны быть осуществлены по деятельности, направленной на получение дохода, но не должны ли материалы быть списаны в производство, чтобы их можно было отнести в расходы?Добрый вечер!С 1 января 2009 г. расходы на приобретение сырья и материалов учитываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).Вот последнее разъяснение Минфина:Цитата: Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в ноябре 2015 г. приобретает и оплачивает материалы, предназначенные для проведения ремонта офиса. По плану ремонт офиса будет выполняться собственными силами в начале следующего года. В каком году организация вправе учесть стоимость приобретенных материалов в составе расходов:- в ноябре 2015 г. - в момент их оплаты поставщику;- в 2016 г. - в месяце их использования при ремонте офиса?Ответ: Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, связанные с приобретением материалов для ремонта офиса, учитываются в составе расходов в момент их оплаты поставщику, то есть в рассматриваемом случае - в ноябре 2015 г.Обоснование: При определении объекта налогообложения налогоплательщик упрощенной системы налогообложения на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ уменьшает полученные доходы на расходы на ремонт основных средств.Учитывая, что гл. 26.2 НК РФ не раскрывает содержания расходов, включаемых в расходы на ремонт, возможно воспользоваться иными положениями НК РФ - в частности, ст. 324 НК РФ, которая для целей налогового учета относит к расходам на ремонт в том числе стоимость расходных материалов.Особенностей учета расходов на ремонт п. 2 ст. 346.17 НК РФ не содержит. Таким образом, указанные расходы признаются после их фактической оплаты. То есть в рассматриваемом случае - в ноябре 2015 г.Также следует обратить внимание, что в силу п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.При этом отнесение расходов на материалы, предназначенные для проведения ремонта офиса, к материальным расходам не изменяет порядок их учета при налогообложении - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.С 1 января 2009 г. при налогообложении налогом, уплачиваемым в рамках упрощенной системы налогообложения, для целей учета расходов на приобретение сырья и материалов не требуется соблюдение условия о списании их в производство.С.В.РазгулинДействительныйгосударственный советникРоссийской Федерации3 класса01.03.2016

  Спасибо большое за ответ. Это будет существенное нарушение НК РФ если мы будем учитывать стоимость материалов в составе расходов в момент их списания в производство ? Есть ли за это какое-то наказание ?
• Цитата: Это будет существенное нарушение НК РФ если мы будем учитывать стоимость материалов в составе расходов в момент их списания в производство ? Есть ли за это какое-то наказание ?

  Думаю, это не будет нарушением, если будет отражено в Учетной политике организации по налоговому учету.